【原创】个税与社保双重夹击下,建筑企业用工筹划该何去何从? - ag官方网站

【原创】个税与社保双重夹击下,建筑企业用工筹划该何去何从?

营改增以来,我们团队在为客户提供咨询服务的过程中与很多建筑企业老板都聊到了税负感受度,可以说建筑企业是税负痛苦感受指数最高的行业,没有之一。造成这种感受的理由也很简单,以前在我们印象中,暴发户出现最多的行业就是建筑行业,是因为建筑行业粗放的管理模式以及一些游走在灰色地带的操作手法让一部分人先富了起来,营改增以来,建筑企业的税负不仅要看下游销项税,还要看上游进项税,对财税的管理要求更高,企业对供应商的选择、合同的签订以及每一份发票的取得都关系到企业税负变化,很大一部分建筑企业老板没有意识到营改增对建筑行业是一次重新洗牌,还是按照原来的经营思路在操作,就出现了销项已经发生,迟迟取得不了进项,加之用工社保费用强制缴纳,税费负担急剧上升,在金税三期等技术手段的强制监管下,可以预料到未来3-5年会有很大一批建筑企业老板会在税上遇到麻烦。

在建筑企业的这些麻烦中,用工是最大的麻烦,如果一个建筑企业人工成本占到总成本50%以上,那么营改增后,如果不做任何合理筹划的话(设置两套账不在讨论之列),在新的社保及个税政策下,这个企业的税费负担会急剧上升,经营会愈加困难。那么,在这种大背景下,建筑企业在合法范围内是否就无法筹划了呢?我们认为,正式这种高负担、严监管下,建筑企业更应该在法律法规允许范围内做合理规划。本文就从一个咨询案例出发,抛砖引玉,希望对建筑企业同仁能有所启发。

一、案例

陕西省西安市A建筑企业主要从事路桥工程,2018年营业额12000万元,账面成本9500万元,其中人工成本5000万元(包含2018年社保费用1000万、代扣代缴个人所得税160万元),期间费用500万元。2018年全年缴纳增值税470万元、税金及附加56万元、企业所得税368万元,综合税负率8.20%。2018年全年平均雇佣建筑工人560人,工人集中来源于董事长李某某家乡汉中市某县。(备注:以上数据不是精确数据,为笔者修改过数据,意在分析筹划思路)

二、案例分析

这个案例中可以看到A企业人工成本占到了总成本的52.63%,为企业第一大成本项,由于人工成本无法取得增值税进项税,因此,A企业增值税税负达到了4.31%,高于营业税时期的3%税负。代扣代缴个人所得税与社保费用支出共计1160万元,两项税费占到总成本的13.06%,占到人工成本23.20%,企业用工成本高,员工获得感不强。

三、优化方案

按照2019年最新的个人所得税及社保政策,结合A企业2018年经营情况,我们为A公司梳理了优化方案。

1、在汉中市某县成立B、C、D三个小规模劳务派遣公司,将公司该县户籍建筑工人400人分别编入上述三个小规模劳务派遣公司,并与工人签订劳动合同;

2、与汉中市某县主管税务机关沟通,申请B、C、D三个劳务派遣公司前3年核定征收企业所得税(5%以内)或者争取享受小微企业减按25%计入应纳税所得额的优惠政策

3、与汉中市某县社保局、税务局沟通,按照2200元社平工资给相对固定合同工缴纳社保(西安2018年社平工资5620元),对流动用工可与工人协商选择代工人缴纳农村合作养老、医疗保险

4、搜集所有员工月平均工资在5000元以上的员工子女教育、继续教育、大病医疗、房贷利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除信息,针对扣除项目做专项附加扣除申报;

5、公司层面在个人所得税允许扣除范围内制定通讯费、福利费等制度标准,降低个人所得税缴税基数

6、合理规划部分高管收入,将高管收入划分为工资收入和年终奖,合理利用年终一次性奖金税收优惠政策。

四、预期效果

1、预计2019年社保费率下降60%,可以节约金额600万元;

2、预计2019年个人所得税节约50%,可以节约金额80万元。

本文章为德居正财税团队原创,如需转载,请注明出处

请添加德居正财税老师微信号P-S0102,加入我们有以下惊喜:

1、定期免费收听高品质公开课

2、加入全国精英财税交流群,与行业其他高手探讨学习财税知识

经典文章推荐

【原创】警惕!虚开发票的新情况

【原创】“三流一致”必须要求资金流也一致吗?

【原创】工程施工和工程结算是怎么回事?

免责声明:本文仅代表文章作者的个人观点,与本站无关。其原创性、真实性以及文中陈述文字和内容未经本站证实,对本文以及其中全部或者部分内容文字的真实性、完整性和原创性本站不作任何保证或承诺,请读者仅作参考,并自行核实相关内容。

http://image99.pinlue.com/thumb/img_jpg/DeGPXNCYL2B0SLGtJk6WDzVRLUJuwogoGagqdEunXaqRewVnPuib2sqkbp86ZYjMQ9L2E3dQfgZcY2RIBJYaqLQ/0.jpeg
我要收藏
赞一个
踩一下
分享到
相关推荐
精选文章

分享
评论
首页